2022'de bireysel girişimciler için patent vergilendirme sistemi (PSN)

“Bir patenti bitirin ve raporlama ile eziyet etmeyin!” – bu tür tavsiyeler genellikle işe yeni başlayanlara verilir. PSN, yani “patent vergilendirme sistemi” üzerinde çalışmak için kendi işini yeni kuran şahıs sahipleri için gerçekten uygundur. Devlete sabit bir vergi ödedi ve artık vergi yok. Modern hizmetlerle bir benzetme yaparsak, bu bir akış aboneliği gibidir: müzik öder ve dinlersiniz. Avukat Irina Minina ile birlikte 2022'de bireysel girişimciler için patent vergilendirme sisteminin (PST) özelliklerini konuşacağız.

Bireysel girişimciler için patent vergilendirme sistemi nedir?

Patent vergilendirme sistemi (PSN olarak kısaltılır) özel bir vergi rejimidir, bireysel girişimciler için tercihli olarak kabul edilir. Bir girişimci vergi ödemekten muaftır, ancak karşılığında bir patent üzerinde çalışmak için sabit bir miktar ödemek zorundadır. Her faaliyet türü ve iş adamının kayıtlı olduğu bölge için ayrı ayrı hesaplanır.

Bir girişimcinin farklı faaliyetler için birkaç patent satın alması yasak değildir. Ayrıca PSN'yi diğer vergilendirme rejimleriyle birleştirin. Diğer tüzel kişiler – şirketler (LLC) – bir patent üzerinde çalışamaz. PSN ilk olarak 2013 yılında tanıtıldı.

IP için patent başvurusunun özellikleri

IP için patentleri düzenleyen yasa

Patent sistemi, Federasyon Vergi Kanunu'nun (TC RF) ikinci bölümünün 26.5 “Patent Vergilendirme Sistemi” bölümünde anlatılmaktadır.¹. Federasyonun her bölgesinin, belirli bir bölgedeki federal yasanın bazı hükümlerini açıklayan yerel bir PSN yasası vardır. Örneğin vergi matrahının büyüklüğünü belirler.

Bireysel girişimciler için patent üzerindeki faaliyet türleri

80 maddelik bir federal faaliyet listesi vardır - başka bir deyişle, bir işletmenin neler yapabileceği - ve bunun için bir patent mevcuttur. PSN'nin Ülkemizdeki bireysel girişimciler için özelliği, bölgenin daha önce kendi topraklarında patentler sunmasıdır. 2022'de PSN ülke çapında kullanılabilir. Ayrıca, bölgelere faaliyet listesine ekleme yetkisi verildi.

Bölgesel listeler, federal liste ile yaklaşık olarak aynı kümeye sahiptir, ancak küçük farklılıklar vardır. Örneğin, Tver bölgesinde “gemilerin ve teknelerin onarımı” için bir patent satın alabilirsiniz.²ve Çelyabinsk'te sadece “nüfusun bireysel sırasına göre ahşap teknelerin üretimi ve onarımı” için³.

Farklılıklar minimumdur. Yerel yetkililer trend olmaya ve izin verilen türlere derhal yeni IP iş alanları eklemeye çalışıyor.

İzin verilen türler

Vergi Kanunu 80 tür faaliyeti listeler⁴ – perakende ticaret, nüfusa yönelik ev hizmetleri, mal ve yolcu taşımacılığı ve bazı üretim türleri.

Bölgeniz için izin verilen etkinliklerin tam listesi bulunabilir:

• FTS web sitesinde. Bunu yapmak için istediğiniz bölgeyi, “Patent vergilendirme sistemi” sayfasını ve “Bölgesel mevzuatın özellikleri” öğesini seçin;
• Yerel yasama meclisinizin web sitesinde PSN Yasasını bulun.

Yasaklanmış Türler

Aşağıdakiler için patent başvurusunda bulunamazsınız:

• kesilebilir malların üretimi (alkol, tütün ürünleri);
• minerallerin çıkarılması ve satışı;
• 150 m²'den fazla ticaret alanı varsa bir mağaza veya yemek noktası;
• tedarik sözleşmeleri kapsamında toptan ticaret ve ticaret yapmak;
• filoda 20'den fazla arabanın varlığında yolcu ve kargo taşımacılığı;
• menkul kıymetlerle yapılan işlemler (örneğin, aracılık hizmetleri sağlıyorsanız);
• kredi ve diğer finansal hizmetlerin sağlanması;
• mülkün yönetimine güvenin (örneğin, özel mülk sahiplerine daire kiralayan ve bunun için bir yüzde alan bir yönetim şirketiniz varsa).

PSN, basit bir ortaklık sözleşmesi kapsamında çalışanlar için uygun değildir. Tüm kısıtlamalar⁵ Federasyon Vergi Kanununun 346.43 maddesinin 6. bölümünde belirtilmiştir.

Bir yıl boyunca bireysel bir girişimci için patent maliyeti

Patent maliyeti Yıl başına formüle göre hesaplanır:

vergi matrahı X vergi oranı = patent değeri.

Örneğin 1 aylık bir patent satın alırsanız, formülde gerekli gün sayısı değiştirilir.

• Vergi matrahı dikkate alınır gerçek değil, girişimcinin potansiyel geliri. Sonunda gelir daha fazla olsa bile, ekstra bir şey ödemeniz gerekmeyecek.

  Bir bölgede, potansiyel gelir yılda 1 milyon ruble, başka bir bölgede - 500 ruble olabilir. Her bölgenin yetkilileri tarafından bağımsız olarak belirlenir. Belirli bir şehre, eyaletteki çalışan sayısına, satış noktalarının sayısına ve diğer faktörlere bağlı olabilir. Potansiyel geliri olan bir tablo, “Patent vergilendirme sistemi hakkında” bölgesel yasaya eklenmiştir.

• Vergi oranı %6'dır. Önceki Aralık 31 2023 yıl bazı bölgelerde vergi tatilleri vardır - %0'lık bir tercihli oran. Vergi dairesine ilk kez kaydolan ve nüfusa kişisel hizmetler alanında, endüstriyel, sosyal veya bilimsel alanlarda çalışmaya başlayan PSN'deki bireysel girişimciler tarafından alınabilir.

• Sonuç olarak, bir patentin maliyeti çok farklı olabilir: 0'dan (tercihli muamele varsa) 100 ruble ve daha fazla.

Örnek hesaplama

Başkıristan'dan bireysel bir girişimci Ufa'da bir kuaför salonu açtı. Personel almayacak. PSN ödemesi gerekiyor. Değerleri formülde değiştirin.

Vergi matrahı, yani bölgesel yasadaki kuaförlerin potansiyel geliri 270 ruble. Ancak Ufa için bu değer 000 ile çarpılır. Bu bölge kanununda yazılıdır. Yani taban 1,5 ruble olacak.

Vergi oranı %6'dır.

RUB 405 X 000% = 6 ruble. bir yıl boyunca patente mal olacak.

Federal Vergi Hizmetinin web sitesindeki vergi hesaplayıcısını kullanarak bir yıl veya başka bir dönem için bireysel bir girişimci için bir patentin maliyetini hızlı bir şekilde hesaplayabilirsiniz.

2022'de bireysel bir girişimci için patent başvurusu nasıl yapılır

1. Temel bir vergilendirme sistemi seçin

Patent, başka bir vergilendirme sisteminin bir tür üstyapısıdır. Başlangıç ​​olarak, bireysel bir girişimci genel (DOS) veya basitleştirilmiş (STS) vergilendirme sistemi üzerinde çalışıp çalışmayacağını seçmelidir. USN'yi kaydettirmek daha karlı. Çünkü patent kapsamına girmeyen faaliyetlerden gelir elde ederseniz, DOS'ta olduğu kadar çok rapor göndermeniz gerekmeyecektir.

Örneğin, bir gemide yolcu taşıyorsun ve bu faaliyet için bir patent aldın. Aniden, bir nakliye emri belirdi. Kendi patentine ihtiyacı var, ancak sipariş tek seferlik ve bunun için PSN satın alma arzusu yok. DOS raporları sunmak, KDV ve gelir vergisi ödemek zorunda kalacak. Basitleştirilmiş vergi sisteminde – standart bir beyanname ve %6 vergi.

2. İşletmenizin patent almaya uygun olup olmadığını kontrol edin

Yukarıda, patent kapsamına giren faaliyet türlerinden bahsettik. 80'den fazla var ve her bölgenin kendine ait olabilir. Genel olarak, halka yönelik en sıradan hizmetler ve ticaret türleri, bir patent için uygundur. Kuralı unutmayın: bireysel bir girişimcinin eyalette 15'ten fazla çalışanı olamaz ve yıllık gelir 60 milyon rubleyi geçmemelidir.

3. Belgeleri vergi dairesine gönderin

Federal Vergi Servisi'ne şahsen veya noter tasdikli vekaletname ile bir temsilciye gelebilir veya her şeyi kişisel hesabınız aracılığıyla gönderebilirsiniz.

PNS'ye geçiş için bir başvuru yapılmalıdır. 10 gün bir işe başlamadan önce. İki başvuru formu vardır, her ikisi de uygundur. 

İlk başvuru formunu indirin.

İkinci başvuru formunu indirin.

4. Yanıt bekleyin

Vergi makamlarının cevap vermesi için beş günü var: bireysel bir girişimcinin bir patente transfer etmesine veya bir ret göndermesine izin veriyor mu?

5. Patent için ödeme yapın

Patentin geçerlilik süresi 6 aya kadar ise: ödeme, patentin sona erme tarihinden geç olmamak üzere yapılmalıdır.

6 ila 12 aylık bir süre için patent: Patentin başlangıcından itibaren ilk 90 gün içinde, patentin maliyetinin ⅓'si, kalan ⅔'si ise patentin sona ermesine kadar ödenir.

PSN kısıtlamaları

Girişimciler için iki kısıtlama vardır: 15'ten fazla kişiyi işe alamazsınız ve yıllık toplam gelir 60 rubleyi geçmemelidir. Bir patent, yalnızca onu aldığınız bölge için geçerlidir. Moskova'da alınan bir patent temelinde Habarovsk'ta çalışmak mümkün değil.

PSN ödeme emri

Patentiniz 6 aya kadar açıksa, bu süre içinde patentin tam maliyetini ödeyebilirsiniz.

Vade 6 ila 12 ay arasında olduğunda, patentin ilk üç ayı içinde tutarın üçte birini ödemeniz gerekir. Kalan tutar (⅔) patentin süresi dolmadan ödenmelidir.

Lütfen girişimcinin patenti sigorta primi miktarı kadar azaltabileceğini unutmayın. Bunun için 1112021 KND formunu vergi dairesine göndermeniz gerekmektedir.

• Çalışan yoksa, patent tam sigorta miktarı kadar azaltılabilir.
• Çalışan varsa, patent %50'ye kadar azaltılabilir.

PSN'de muhasebe ve raporlama

PSN üzerinde çalışırken, bir girişimci diğer vergilendirme sistemleriyle aynı muhasebe türlerini sürdürür. Göndermeniz gerekiyor:

• 6-NDFL ve RSV her üç ayda bir – vergi dairesine;
• aylık SZV-M raporu, yıllık SZV-Experience ve ayrıca personel olaylarının (işe alma, transfer, işten çıkarma) varlığında SZV-TD - emeklilik fonu (PFR) için; 
• her üç ayda bir 4-FSS – sosyal sigorta (FSS) için.

Bir patent üzerindeki bir fikri mülkiyet ayrıca, faaliyetlerinin her biri için bir gelir defteri tutar. Kitap hiçbir yerde kiralanmaz, ancak vergi dairesi talep edebilir.

PSN'nin artıları ve eksileri

Popüler sorular ve cevaplar

Avukat İrina Minina girişimcilerin konuyu daha iyi yönlendirmesine yardımcı olacak bir dizi önemli soruyu yanıtladı.

Kaynakları

1. Federasyonun Vergi Kanunu, bölüm 26.5. Patent vergilendirme sistemi https://base.garant.ru/10900200/c795308775a57fb313c764c676bc1bde/
2. 25.02.2021 tarihli Tver Bölgesi Yasama Meclisi Yasası, 1 No. 69-ZO https://www.nalog.gov.ru/rn10662460/about_fts/docs/XNUMX/ 
3. Çelyabinsk Bölgesi Yasama Meclisi Yasası 25.10.2012, 396 No. 74-ZO https://www.nalog.gov.ru/rn4294270/taxation/taxes/patent/XNUMX/
4. Bölüm 26.5. Patent vergilendirme sistemi. Madde 346.43. Genel hükümler https://base.garant.ru/10900200/

   62653c6d8c1fec0d9d9832f37feb36f8/#p_18008

5. Madde 346.43. Genel hükümler http://nalog.garant.ru/fns/nk/

   62653c6d8c1fec0d9d9832f37feb36f8/